做好内部审计,成为卓越的内部审计师,需要五个方面的修炼。我们先从五个方面来说:


一、五个层次


1.知识


现代内部审计,吸收了多方面的理论成果。现代企业,要做好内部审计,一定要有扎实和深厚的各种知识。要成为内部审计师,至少应该通过CIA考试,至少也应该具备本科学历吧。


知识学习是伴随内部审计师整个职业生涯的。放松或停止知识学习的内部审计师迟早会被淘汰。什么是内部审计师应该具备的知识呢?理论知识、业务知识、实务知识;专业知识、管理知识、思维知识;传统知识、信息技术知识等等。鉴于内部审计的工作特点,内部审计师要自觉地构建知识体系,丰富各方面的知识。


没有知识作为基础,内部审计师的成长就会遇到瓶颈。没有知识作为基础,内部审计师只能重复老经验,不能适应新要求。知识积累越多,内部审计师的思路越开阔,越能利用更多的方法、技术和工具。


2.经验


内部审计既需要专业知识,也需要不断地通过实操积累经验。尽管信息技术越来越多地运用到审计检查中,但是经验对于内部审计师是不可或缺的,有时候还需要进行经验判断。还有,内部审计师不仅仅只是跟数字打交道,还需要跟人打交道,还需要概念性的认知。

没有知识做基础,再多年的审计经验也可能还是原地踏步走。当然,在经验中总结规律会让审计人员前进。但是,如果有了丰富、扎实的知识基础,经验就会如虎添翼。



3.能力


能力包含两层含义:一是具备找到完成任务、解决问题办法的才能;二是具备完成任务、解决问题的执行力。二者缺一不可。如果审计人员只是具备某些才能,但是如果没有执行力,不能最终完成任务或解决问题,还是说明他不具备能力。能力是一种综合素质,这种综合素质不仅包括业务素质,还包括心理素质和道德素质。


能力是建立知识和经验的基础之上。能力不是审计人员天生就能具备的,而是要经过长期的培养。能力可以停滞不前,也可以经过有意识地培养而不断得到增长。审计人员要想提升个人的能力,必须做好三个方面:不断积累知识和经验;不断进行实践;不断思考、总结、改进。


能力包括很多方面,例如发现问题的能力、沟通能力、组织能力、写作能力、学习能力等等。


4.定位


审计人员有了知识、经验、能力,能够完成基本的审计工作,也可能完成个别出色的审计任务。但是,要想在自己的审计生涯上走得更远,必须给自己更准确的定位。


大家可能听说过三个工匠的故事。故事的大概就是:有三个在敲石头的工匠,第一个工匠说自己是在养家糊口,第二个工匠说是自己在盖一栋伟大的建筑,第三个工匠说是自己在建设美丽的城市;过了好多年,第一个工匠还在那里敲石头,第二个工匠成为了一名建筑师,第三个工匠成了一名市长。


有了明确的定位就有了方向和目标。定位不能决定审计人员在短期内成为什么,但能决定审计人员的发展空间和最终成为什么样的审计人员:经验丰富的资深审计师、在某些领域有建树的审计专家、审计组织的管理者、审计行业的引领者......



5.理念


理念主要指的精神层面。简单拆解来看,理念就是理想和信念。即使有相同的定位,理念不同,审计人员所创造的价值也有所不同,面对困难的态度的也有所不同。红军长征的胜利靠的就是坚定的信念,而不是相对具体的定位。


审计人员的定位可能会根据个人的发展阶段、外部环境的变化而有所调整,但是审计人员的理念是一般不会出现太大的变化。理念可能会有所更新,但理念很少有颠覆性、反转性的变化。


理念还包括价值观。正确的价值观才能保证审计人员走正确的道路。


二、五个层次的不同地位

(图一)

从图一可以看到:

知识在第一层次,因为审计人员只有具备基本的知识水平才有从事审计工作的资格。


经验在第二层次,审计人员要在工作中积累经验,提高工作效率,提升工作绩效。


能力在第三层次,审计人员只具备知识和经验还不够,还要有意识的提高个人的能力。同样学历和工作年限的审计人员,能力不同,承担的工作角色也不同。


定位在第四层次,也是在较高的层次。定位不仅仅指的是职场上定位,还可以是社会中的定位。例如,同样是审计经理,甲只是踏踏实实做好本职工作,乙不仅能做好本职工作,还能在审计领域有研究成果,具有行业内的影响力。


理念在第五层次,也是最高层次。理念决定了定位的高度,也决定了视角的广度。审计人员的地位越高,越能发现理念上的差异。而对于普通的审计人员来说,很少有人在乎他们的理念是什么。


自上而下,理念决定了定位,定位决定了能力的培养方向,能力决定了积累经验的内容,经验又决定了知识学习的范围。


自下而上,知识影响到经验积累的方法和利用方式,经验也会影响能力培养的速度,能力能够帮助审计人员如何实现其定位,而不同的定位也会潜移默化影响到审计人员的理念。


三、五个层次相互促进


(图二)

(图三)


从图二、图三可以看到,知识、经验、能力、定位、理念不是相互割裂的,而是相互促进、相互推动、相互影响的。例如,某位审计人员的能力还有所欠缺,但可以通过知识学习和积极实践来自觉培养个人能力。


先进的理念,正确的价值观,可以让审计人员有清晰、准确的定位,清晰、准确的定位可以让审计人员知道应该培养哪些方面的能力,哪些方面的能力应该重点培养。积极的理念也可以促进审计人员自觉地学习各方面知识,努力弥补知识结构上的短板。


反过来,知识也能间接影响到理念。审计人员通过大量地学习和思考,才会知道什么样的审计理念能够促进组织的发展和个人的发展。还有,一些失败的经验也可能动摇审计人员原有的审计理念。


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作者: 布织道


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